Обзор налоговых изменений

§I. Перенос сроков налоговой отчётности

Нерабочие дни продлены до  30 апреля (указ Президента от 02.04.2020 № 239).  При этом указ не распространяется на предприятия ряда отраслей, непосредственно указанных в нём, а также в  решении высшего исполнительного органа соответствующего субъекта РФ.

Перед этим были внесены поправки в Налоговый кодекс (п. 6.1 НК РФ), вводящие определение "нерабочего дня" и переносящие сдачу отчётности на следующий рабочий день, если дата сдачи выпадает на нерабочий день. Таким образом, по общему правилу днём сдачи отчётности, которая должна была быть сдана в период с начала “нерабочего месяца”, будет 6 мая 2020 года.

• До 15 мая – по НДС и расчётов по страховым взносам за I квартал 2020 г;
• На три месяца – по всем остальным налогам.
При этом перенос сроков отчётности не влечёт переноса сроков уплаты налога, за исключением специально оговоренных случаев.

§II.  Налоговые меры поддержки для субъектов малого и среднего предпринимательства

• ФНС анонсировала приостановление взыскания недоимок до 30 мая 2020 года для ряда налогоплательщиков, в частности организаций из реестра субъектов малого предпринимательства (письмо ФНС от 25 марта 2020 г. N ЕД-20-8/32@) и организаций из перечня отраслей, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/debt/ncov/).
• Кроме того, приостановлены меры по взысканию недоимок и применение обеспечительных мер до 30.04.2020 для всех налогоплательщиков. Отступление от этого правила возможно только по согласованию с управлением ФНС по субъекту РФ  (письмо ФНС от 25 марта 2020 г. N ЕД-20-8/32@).  Также до 01.06.2020 для всех налогоплательщиков вводится мораторий на приостановление операций по счетам в связи с непредоставлением налоговой отчётности.
• С 1 апреля снижаются тарифы страховых вносов до 10%. Суммы оплаты труда менее МРОТ 2020 года облагается страховыми взносами по ставке 22% (федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
• Правительством приняты меры, в соответствии с которыми налогоплательщики - субъекты малого и среднего предпринимательства из перечня отраслей, наиболее пострадавших от эпидемии, получают отсрочку уплаты:
      - налога на прибыль, ЕСХН, УСН, за 2019 г., а также авансовых платежей и налогов за 1 квартал 2020- на 6 месяцев;
      - налогов и авансовых платежей за 1 полугодие 2020 г. - на 4 месяца;
      - авансовых платежей по транспортному, земельному, налогу, налогу на имущество за 1 квартал 2020 - до 30.10.2020, за 2 квартал - до 30.12.2020;

• Налог на профессиональный доход может быть введён законами всех субъектов РФ, а не только участвующих в эксперименте по его применению. Данный налоговый режим позволяет физическим лицам, не использующим труд наёмных работников, при осуществлении определенных видов деятельности уплачивать налог по ставке от 4 до 6% с получаемого дохода.

§III. «Дедушкина оговорка» для инвесторов

Для налогоплательщиков, являющихся стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений, вводится правило о неприменение последующих изменений в налоговое законодательство, за исключением налоговых льгот (Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 70-ФЗ). Это означает, что налогоплательщики получают гарантии не ухудшения своего налогового положения при выполнении деятельности, связанной с исполнением соглашения.

§IV. Усиление налогового бремени с 2021 года

Повышение ставки налога у источника при выплате процентов, дивидендов и роялти в юрисдикции, признаваемые транзитными

Правительство РФ подготавливает изменения в существующие соглашения об избежании двойного налогообложения с рядом юрисдикций, которые Минфин России рассматривает как используемые для транзитного вывода средств. По имеющейся информации, такие изменения предусматривают повышение ставки налога у источника на дивиденды, роялти и проценты до 15%  независимо от того, имеет ли получатель дохода фактическое право на него.   Первой из юрисдикций, получившей от России предложение об изменении ставок, оказался Кипр, традиционно находящийся в центре внимания российских налоговиков. До 25 апреля Правительство планирует подготовить предложения о дальнейших мерах по увеличению налоговой нагрузки на исходящие из страны денежные потоки.

НДФЛ на процентный доход

С  2021 года будет также введён налог на доходы физических лиц на проценты по банковским вкладам, по которым ставка дохода превышает 1% годовых.  Необлагаемым минимумом будет признаваться доход, рассчитанный как процентная ставка ЦБ на начало налогового периода, умноженная на 1 миллион рублей. Ставка налога составит 13%. При этом ставка налога 35% на процентный доход, превышающий ставку рефинансирования ЦБ, отменяется.
Кроме того, отменяется льгота, позволяющая не облагать НДФЛ купонный доход по государственным и муниципальным облигациям.